Praktische btw-gids voor zzp’ers
Btw verlegd als zzp’er: wanneer en hoe werkt het?
Bij btw-verlegging brengt de leverancier geen gewone btw in rekening. De zakelijke afnemer berekent en verwerkt de btw zelf in de aangifte. De regeling geldt alleen in specifiek aangewezen situaties. Controleer daarom vóór het factureren de werkzaamheden, rolverdeling, klant en eventuele buitenlandse aspecten.
De belangrijkste aandachtspunten
- ✓Controleer of de regeling van toepassing is
- ✓Breng geen btw in rekening
- ✓Vermeld ‘btw verlegd’ op de factuur
- ✓Noteer het btw-nummer van de afnemer
- ✓Verwerk de omzet in de juiste rubriek
- ✓Bewaar bewijs van de zakelijke afnemer
Wat betekent btw verlegd?
Bij een gewone transactie berekent de leverancier btw en draagt deze af. Bij de verleggingsregeling verschuift deze verplichting naar de zakelijke afnemer. De leverancier factureert zonder afzonderlijk btw-bedrag en vermeldt dat de btw is verlegd. De afnemer berekent de btw in de eigen aangifte en beoordeelt afzonderlijk of aftrek als voorbelasting mogelijk is.
Hoe werkt de verleggingsregeling?
Leverancier factureert zonder btw
De leverancier vermeldt wel de vergoeding, maar brengt geen afzonderlijk btw-bedrag aan de klant in rekening.
Btw verlegd vermelden
Op de factuur wordt duidelijk aangegeven dat de btw naar de afnemer is verlegd.
Btw-nummer afnemer
Het btw-identificatienummer van de zakelijke afnemer wordt op de factuur vermeld.
Afnemer berekent de btw
De afnemer berekent zelf hoeveel btw over de ontvangen goederen of diensten verschuldigd is.
Verwerken in de aangifte
Leverancier en afnemer verwerken de transactie ieder in de daarvoor bestemde rubriek van de btw-aangifte.
Mogelijke aftrek
Gebruikt de afnemer de prestatie voor btw-belaste activiteiten, dan kan de verlegde btw vaak worden afgetrokken.
Wanneer kan btw-verlegging voorkomen?
Zo controleer en verwerk je btw-verlegging
Controleer de situatie
Beoordeel eerst of de werkzaamheden, levering, klant en omstandigheden onder een wettelijke verleggingsregeling vallen.
Controleer de afnemer
Leg vast wie de zakelijke afnemer is, controleer het btw-identificatienummer waar nodig en bewaar de onderbouwing.
Maak de juiste factuur
Breng geen btw in rekening en vermeld duidelijk ‘btw verlegd’, het btw-nummer van de afnemer en de vergoeding.
Verwerk de aangifte
Boek de factuur correct en verwerk de omzet of ontvangen verlegde btw in de rubriek die bij de situatie hoort.
Btw verlegd in één oogopslag
Bij een gewone factuur berekent de leverancier btw en draagt deze af. Bij btw-verlegging verschuift die verplichting naar de zakelijke afnemer. De leverancier factureert zonder afzonderlijk btw-bedrag en vermeldt dat de btw is verlegd.
De afnemer berekent vervolgens zelf de btw. Wanneer de afnemer volledig recht heeft op aftrek, kan dezelfde btw doorgaans als voorbelasting worden verwerkt. Per saldo hoeft dan mogelijk niets te worden betaald, maar de transactie moet wel correct in de aangifte staan.
De verleggingsregeling is geen vrijwillige keuze en ook geen algemeen nultarief. Er moet een wettelijke grond voor bestaan.
Leverancier
Factureert zonder gewone btw en vermeldt ‘btw verlegd’.
Afnemer
Berekent de verschuldigde btw in de eigen aangifte.
Voorbelasting
Aftrek is mogelijk voor zover aan de voorwaarden wordt voldaan.
Wettelijke regeling
Je mag btw niet alleen op verzoek van de klant verleggen.
Btw verlegd is niet hetzelfde als 0% btw of vrijstelling
Bij btw-verlegging blijft btw verschuldigd, maar niet door de leverancier. De afnemer berekent en verantwoordt de btw. Bij een vrijstelling wordt over de prestatie geen btw geheven en bij het 0%-tarief geldt wel btw-belaste omzet, maar tegen nul procent.
Dit onderscheid is belangrijk voor facturen, btw-aftrek en de aangifte. De tekst ‘btw verlegd’ mag daarom niet worden gebruikt als algemene vervanging voor een btw-tarief.
Btw verlegd
De afnemer verwerkt de verschuldigde btw.
0%-tarief
De leverancier verricht btw-belaste omzet tegen nul procent.
Vrijstelling
Over de prestatie wordt geen btw geheven en aftrek kan beperkt zijn.
Buitenlandse prestatie
Soms is de prestatie buiten Nederland belast zonder Nederlandse verlegging.
Wanneer geldt de verleggingsregeling in Nederland?
De Nederlandse wet kent verschillende verleggingsregelingen. Een bekende regeling geldt bij onderaanneming en het uitlenen van personeel voor fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen.
Daarnaast bestaan regelingen voor bepaalde leveringen, afval en oude materialen, specifieke elektronica, onroerende zaken en andere wettelijk aangewezen situaties.
De exacte voorwaarden verschillen per regeling. Beoordeel daarom niet alleen de branche, maar ook de feitelijke werkzaamheden, rolverdeling en afnemer.
- ✓Fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen.
- ✓Onderaanneming binnen een keten van aannemers.
- ✓Uitlenen van personeel voor kwalificerende werkzaamheden.
- ✓Bepaalde leveringen van afval en oude materialen.
- ✓Bepaalde leveringen van elektronica onder specifieke voorwaarden.
- ✓Bepaalde transacties met onroerende zaken.
- ✓Andere wettelijk aangewezen verleggingssituaties.
Onderaanneming in bouw, schoonmaak, scheepsbouw en hovenierswerk
Bij onderaanneming geldt btw-verlegging alleen voor fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen. Voorbeelden zijn bouwen, slopen, aanleggen, onderhouden, herstellen en schoonmaken.
De regeling komt daardoor veel voor in bouw, scheepsbouw, schoonmaak en hovenierswerk. Niet iedere dienst binnen deze sectoren valt er automatisch onder.
Zuiver advies, ontwerp, toezicht of administratieve ondersteuning is op zichzelf doorgaans geen fysiek werk. Ook wanneer werkzaamheden slechts ondergeschikt zijn aan een goederenverkoop, kan verlegging niet van toepassing zijn.
Fysieke werkzaamheden
De aard van het daadwerkelijk uitgevoerde werk is bepalend.
Onderaannemer
De rol in de aannemersketen moet duidelijk zijn.
Geen automatische branchekeuze
Werken in de bouw betekent niet dat iedere factuur wordt verlegd.
Gemengde opdrachten
Splits of beoordeel goederen en werkzaamheden zorgvuldig.
Uitlenen van personeel en btw-verlegging
Ook bij het uitlenen van personeel kan de verleggingsregeling gelden wanneer de ingeleende werknemers fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen uitvoeren.
De feitelijke inzet van het personeel is belangrijker dan alleen de omschrijving op de factuur. Leg daarom vast voor welke werkzaamheden en op welke locatie personeel is ingezet.
Bij andere vormen van personeelsinzet of dienstverlening kan de normale btw-regel gelden.
- ✓Vastleggen welke medewerkers zijn ingezet.
- ✓Werkzaamheden en projectlocatie documenteren.
- ✓Controleren of het fysieke werkzaamheden betreft.
- ✓Rolverdeling tussen uitlener en inlener vastleggen.
- ✓Factuurtekst laten aansluiten op de werkelijke prestatie.
Btw verleggen bij diensten aan ondernemers in andere EU-landen
Lever je een dienst aan een ondernemer in een ander EU-land, dan is de dienst bij de hoofdregel vaak belast in het land van de afnemer. Je factureert dan meestal zonder Nederlandse btw en vermeldt ‘btw verlegd’.
Controleer het btw-identificatienummer van de klant en bewaar het resultaat. De dienst komt doorgaans terug in rubriek 3b van de btw-aangifte en in de opgaaf ICP.
Voor sommige diensten gelden uitzonderingen op de hoofdregel. Beoordeel daarom altijd het soort dienst en de status van de klant.
- ✓Vaststellen dat de klant ondernemer is.
- ✓Btw-identificatienummer controleren en bewaren.
- ✓Plaats van dienst beoordelen.
- ✓Factuur zonder Nederlandse btw maken.
- ✓Beide btw-identificatienummers vermelden.
- ✓‘Btw verlegd’ op de factuur opnemen.
- ✓Omzet in rubriek 3b verwerken waar van toepassing.
- ✓Dienst in de opgaaf ICP opnemen waar vereist.
Diensten inkopen uit andere EU-landen
Koop je als Nederlandse ondernemer diensten van een leverancier uit een ander EU-land, dan wordt de btw vaak naar jou verlegd. De leverancier factureert dan zonder buitenlandse btw.
Je berekent zelf de Nederlandse btw en neemt de vergoeding en btw doorgaans op in rubriek 4b. Voor zover je recht hebt op aftrek, verwerk je hetzelfde bedrag als voorbelasting in rubriek 5b.
Krijg je toch buitenlandse btw berekend, boek deze dan niet automatisch als Nederlandse voorbelasting.
Rubriek 4b
Hier worden kwalificerende goederen en diensten uit andere EU-landen verwerkt.
Nederlandse btw berekenen
Gebruik het tarief dat in Nederland op de prestatie van toepassing zou zijn.
Voorbelasting
Aftrek is mogelijk voor zover je recht op aftrek hebt.
Buitenlandse btw
Niet automatisch als Nederlandse voorbelasting aftrekken.
Diensten inkopen van buiten de EU
Neem je diensten af van een ondernemer buiten de EU, dan wordt de btw meestal naar jou als Nederlandse afnemer verlegd. Voorbeelden zijn buitenlandse software, online advertenties en digitale diensten.
De vergoeding en berekende Nederlandse btw worden doorgaans in rubriek 4a aangegeven. Wanneer je volledig recht hebt op aftrek, kan dezelfde btw als voorbelasting worden verwerkt.
Controleer buitenlandse facturen altijd zorgvuldig. Het ontbreken van btw op de factuur betekent niet automatisch dat er niets in de Nederlandse aangifte hoeft te gebeuren.
- ✓Land en vestigingsplaats van de leverancier controleren.
- ✓Aard van de dienst bepalen.
- ✓Nederlandse btw over de vergoeding berekenen.
- ✓Vergoeding en btw in rubriek 4a verwerken waar van toepassing.
- ✓Recht op aftrek als voorbelasting beoordelen.
- ✓Factuur en betaalbewijs bewaren.
Goederen inkopen uit andere EU-landen
Bij goederen die je van een ondernemer uit een ander EU-land koopt, brengt de leverancier vaak 0% btw in rekening. In Nederland geef je de intracommunautaire verwerving aan en bereken je zelf Nederlandse btw.
Dit lijkt op verlegging, maar de aangiftebehandeling en terminologie zijn specifiek. De aankoop komt doorgaans in rubriek 4b en de aftrekbare btw in rubriek 5b.
Controleer of de goederen daadwerkelijk van het ene EU-land naar Nederland zijn vervoerd en of de btw-nummers correct zijn gebruikt.
- ✓Leverancier en btw-identificatienummer controleren.
- ✓Vervoer van goederen naar Nederland onderbouwen.
- ✓Verwerving in rubriek 4b verwerken.
- ✓Nederlandse btw berekenen.
- ✓Voorbelasting in rubriek 5b beoordelen.
- ✓Factuur en vervoersdocumenten bewaren.
Import van goederen en artikel 23
Bij invoer van goederen uit een niet-EU-land is invoer-btw verschuldigd. Met een vergunning artikel 23 kan die invoer-btw naar de periodieke btw-aangifte worden verlegd.
Zonder vergunning betaal je de invoer-btw doorgaans bij de Douane of via de vervoerder. Met artikel 23 ontstaat een andere verwerking in de administratie en aangifte.
Deze regeling staat los van de gebruikelijke verlegging bij diensten of onderaanneming.
Zonder artikel 23
Invoer-btw wordt doorgaans bij invoer betaald.
Met artikel 23
De invoer-btw wordt in de btw-aangifte verwerkt.
Vergunning vereist
De regeling kan niet zonder geldige vergunning worden toegepast.
Documentatie
Bewaar invoeraangiften, douanedocumenten en leveranciersfacturen.
Wat moet op een factuur met btw verlegd staan?
Een factuur met verlegde btw bevat de normale verplichte factuurgegevens, maar geen afzonderlijk te betalen btw-bedrag. Daarnaast gelden aangepaste factuureisen.
Vermeld duidelijk ‘btw verlegd’, het btw-identificatienummer van de afnemer en de vergoeding per btw-tarief. Bij grensoverschrijdende diensten vermeld je doorgaans ook je eigen btw-identificatienummer.
Een algemene tekst als ‘0% btw’ is niet voldoende wanneer daadwerkelijk de verleggingsregeling geldt.
- ✓Naam en adres van leverancier en afnemer.
- ✓Factuurdatum en uniek factuurnummer.
- ✓Omschrijving en datum van de prestatie.
- ✓Vergoeding exclusief btw.
- ✓Vergoeding uitgesplitst per toepasselijk btw-tarief.
- ✓De tekst ‘btw verlegd’.
- ✓Btw-identificatienummer van de afnemer.
- ✓Eigen btw-identificatienummer waar vereist.
Btw-identificatienummer van de klant controleren
Bij grensoverschrijdende diensten binnen de EU moet je controleren of de afnemer ondernemer is. Een geldig btw-identificatienummer is daarbij een belangrijk bewijsstuk.
Bewaar niet alleen het nummer, maar ook het resultaat van de controle en de datum. Controleer daarnaast of naam en adres voldoende aansluiten.
Een geldig nummer bewijst niet automatisch dat iedere prestatie mag worden verlegd. De aard van de levering of dienst blijft bepalend.
- ✓Btw-identificatienummer volledig overnemen.
- ✓Nummer controleren in een officiële controleomgeving.
- ✓Naam en adres vergelijken.
- ✓Datum en resultaat van de controle bewaren.
- ✓Aard van de prestatie afzonderlijk beoordelen.
Hoe verwerkt de leverancier btw verlegd in de aangifte?
De leverancier neemt de vergoeding waarover de btw is verlegd op in de juiste rubriek. Bij verlegging naar een Nederlandse afnemer is dat doorgaans rubriek 1e.
Bij diensten aan ondernemers in andere EU-landen is vaak rubriek 3b van toepassing. Die omzet moet waar vereist aansluiten op de opgaaf ICP.
Welke rubriek geldt, hangt af van de specifieke verleggingsregeling. Boek de omzet daarom niet standaard op één algemene btw-code.
Nederlandse afnemer
Verlegde omzet komt doorgaans in rubriek 1e.
EU-ondernemer
Kwalificerende diensten komen vaak in rubriek 3b.
Opgaaf ICP
Moet aansluiten op rubriek 3b waar deze verplicht is.
Geen verschuldigde btw
De leverancier berekent geen btw-bedrag over de verlegde omzet.
Hoe verwerkt de afnemer verlegde btw?
De afnemer berekent de btw alsof de leverancier deze in rekening had gebracht. Het toepasselijke Nederlandse btw-tarief wordt gebruikt.
De verschuldigde btw wordt in de relevante rubriek aangegeven. Voor zover de aankoop wordt gebruikt voor btw-belaste activiteiten, kan dezelfde btw als voorbelasting worden afgetrokken.
Bij gedeeltelijk aftrekrecht, vrijgestelde omzet of privégebruik kan de aftrek lager zijn dan de verschuldigde btw.
- ✓Vergoeding exclusief btw vaststellen.
- ✓Juiste Nederlandse btw-tarief bepalen.
- ✓Btw als verschuldigd aangeven.
- ✓Recht op aftrek afzonderlijk beoordelen.
- ✓Aftrekbare btw in rubriek 5b verwerken.
- ✓Factuur en onderbouwing bewaren.
Wanneer is verlegde btw per saldo nul?
Wanneer de afnemer volledig recht heeft op btw-aftrek, wordt de berekende btw zowel als verschuldigde btw als voorbelasting opgenomen. Daardoor kan het saldo van deze specifieke transactie nul zijn.
Dat betekent niet dat de transactie kan worden weggelaten. Zowel de vergoeding als de btw moeten in de juiste rubrieken worden aangegeven.
Bij gedeeltelijk aftrekrecht ontstaat wel een te betalen verschil.
Volledig aftrekrecht
Verschuldigde btw en voorbelasting kunnen gelijk zijn.
Gedeeltelijk aftrekrecht
Slechts een deel van de btw mag als voorbelasting worden afgetrokken.
Geen aftrekrecht
De verlegde btw blijft volledig als kosten of schuld drukken.
Altijd aangeven
Een nulsaldo betekent niet dat je de transactie overslaat.
Btw verlegd en de kleineondernemersregeling
De KOR en de verleggingsregeling zijn verschillende regelingen. Deelname aan de KOR betekent niet automatisch dat verlegde btw verdwijnt.
Krijg je als KOR-deelnemer een factuur waarop btw naar jou is verlegd, dan kan aangifte en betaling van die btw nodig zijn, terwijl je de btw in beginsel niet als voorbelasting kunt aftrekken.
Bespreek buitenlandse aankopen of verleggingsfacturen daarom altijd wanneer je de KOR toepast.
- ✓KOR-status vaststellen.
- ✓Facturen met verlegde btw afzonderlijk herkennen.
- ✓Aangifteplicht voor de transactie beoordelen.
- ✓Geen automatische aftrek van voorbelasting toepassen.
- ✓Buitenlandse software en diensten extra controleren.
Wat als ten onrechte btw is berekend?
Wanneer een leverancier btw op een factuur zet terwijl de verleggingsregeling van toepassing is, blijft die gefactureerde btw in beginsel verschuldigd zolang de factuur niet correct is hersteld.
De afnemer kan ten onrechte berekende btw niet zonder meer als voorbelasting aftrekken. De veilige route is een gecorrigeerde factuur of creditfactuur en een nieuwe juiste factuur.
Corrigeer ook de administratie en beoordeel of een eerder ingediende aangifte moet worden aangepast.
- ✓Oorspronkelijke factuur controleren.
- ✓Ten onrechte berekende btw niet automatisch aftrekken.
- ✓Creditfactuur of verbeterde factuur opstellen.
- ✓Nieuwe factuur met juiste verlegging maken.
- ✓Boekingen en betaling corrigeren.
- ✓Eerdere btw-aangifte beoordelen.
Wat als btw ten onrechte is verlegd?
Wanneer de verleggingsregeling niet van toepassing was, had de leverancier gewone btw moeten berekenen. De Belastingdienst kan die ontbrekende btw bij de leverancier naheffen.
Een verzoek van de klant om ‘btw verlegd’ te factureren is geen voldoende basis. De leverancier moet zelf beoordelen of aan de voorwaarden wordt voldaan.
Herstel de factuur en administratie zodra de fout wordt ontdekt.
- ✓Wettelijke grond voor verlegging opnieuw beoordelen.
- ✓Factuur corrigeren.
- ✓Gewone btw alsnog berekenen waar nodig.
- ✓Betaling met de klant afstemmen.
- ✓Aangifte corrigeren of suppleren wanneer vereist.
- ✓Onderliggende werkwijze aanpassen.
Creditfactuur bij een fout met btw-verlegging
Een foutieve factuur verwijder je niet uit de administratie. Je maakt een creditfactuur waarmee de oorspronkelijke omzet en btw-behandeling worden teruggedraaid.
Daarna verstuur je een nieuwe factuur met de juiste btw-verwerking. Beide documenten blijven in de administratie aanwezig.
- ✓Uniek creditfactuurnummer gebruiken.
- ✓Verwijzen naar de oorspronkelijke factuur.
- ✓Bedragen en eventuele btw spiegelen.
- ✓Nieuwe correcte factuur uitreiken.
- ✓Betalingen en verrekeningen koppelen.
- ✓Aangiftetijdvak van de correctie beoordelen.
Opgaaf ICP bij verlegde diensten binnen de EU
Lever je kwalificerende diensten aan ondernemers in andere EU-landen, dan moet je deze meestal opnemen in de opgaaf ICP.
De opgaaf ICP specificeert het bedrag uit rubriek 3b van de btw-aangifte. De totalen moeten daarom op elkaar aansluiten.
Een fout btw-nummer of verschil tussen aangifte en ICP kan vragen en correcties veroorzaken.
- ✓Btw-identificatienummer van iedere EU-klant controleren.
- ✓Omzet per klant en land vastleggen.
- ✓Rubriek 3b laten aansluiten op de administratie.
- ✓Opgaaf ICP tijdig indienen.
- ✓Totaal ICP vergelijken met rubriek 3b.
- ✓Correcties in beide aangiften verwerken.
Bewijsstukken en bewaarplicht
Bij btw-verlegging moet je kunnen onderbouwen waarom de regeling is toegepast. Bewaar daarom meer dan alleen de factuur.
Denk aan overeenkomsten, opdrachtbevestigingen, projectomschrijvingen, btw-nummercontroles, werkbonnen, correspondentie en buitenlandse vervoersdocumenten.
De benodigde bewijsstukken verschillen per regeling. Zorg dat de administratie de feitelijke prestatie en rolverdeling laat zien.
- ✓Factuur met correcte verleggingsvermelding.
- ✓Opdrachtbevestiging of overeenkomst.
- ✓Omschrijving van werkzaamheden of levering.
- ✓Btw-nummercontrole van de afnemer.
- ✓Project- en locatiegegevens.
- ✓Werkbonnen of urenstaten.
- ✓Vervoers- en exportdocumenten waar relevant.
- ✓Correspondentie over de transactie.
Praktijkvoorbeeld: onderaannemer in de bouw
Een zzp’er voert als onderaannemer fysiek herstelwerk uit aan een bedrijfspand voor een hoofdaannemer. Wanneer aan de voorwaarden wordt voldaan, factureert de zzp’er zonder btw en vermeldt hij ‘btw verlegd’ en het btw-identificatienummer van de hoofdaannemer.
De zzp’er verwerkt de vergoeding doorgaans in rubriek 1e. De hoofdaannemer berekent zelf de btw en kan deze, bij volledig aftrekrecht, ook als voorbelasting verwerken.
Levert dezelfde zzp’er alleen een bouwkundig advies, dan geldt de onderaannemersverlegging niet automatisch.
- ✓Rol als onderaannemer vastleggen.
- ✓Fysieke werkzaamheden aantonen.
- ✓Factuur zonder gewone btw maken.
- ✓Btw-identificatienummer van de hoofdaannemer vermelden.
- ✓Omzet in de juiste rubriek verwerken.
Praktijkvoorbeeld: Nederlandse consultant met EU-klant
Een Nederlandse consultant levert een reguliere B2B-dienst aan een ondernemer in België. Na controle van het Belgische btw-identificatienummer wordt meestal zonder Nederlandse btw gefactureerd met de vermelding ‘btw verlegd’.
De omzet wordt doorgaans aangegeven in rubriek 3b en opgenomen in de opgaaf ICP. De Belgische klant verwerkt de btw volgens de regels in België.
Bij diensten met een bijzondere plaats-van-dienstregel kan de uitkomst anders zijn.
- ✓Ondernemersstatus van de klant controleren.
- ✓Belgisch btw-identificatienummer bewaren.
- ✓Plaats van dienst bepalen.
- ✓Beide btw-identificatienummers op de factuur zetten.
- ✓Rubriek 3b en opgaaf ICP laten aansluiten.
Praktijkvoorbeeld: buitenlandse software inkopen
Een Nederlandse zzp’er koopt software bij een Amerikaanse leverancier. Op de factuur staat geen Nederlandse btw. Toch moet de ondernemer meestal zelf Nederlandse btw berekenen en in rubriek 4a aangeven.
Voor zover de software wordt gebruikt voor btw-belaste activiteiten, kan dezelfde btw als voorbelasting worden afgetrokken.
De factuur zonder btw mag dus niet simpelweg als gewone kosten zonder btw-aangifte worden geboekt.
- ✓Vestigingsland van de leverancier vaststellen.
- ✓Zakelijk gebruik van de software bepalen.
- ✓Nederlandse btw berekenen.
- ✓Rubriek 4a verwerken.
- ✓Voorbelasting beoordelen.
Veelgemaakte fouten bij btw-verlegging
Btw-verlegging gaat vaak mis doordat alleen naar de branche of wens van de klant wordt gekeken. Een vaste controle voorkomt structurele fouten.
- ✕Btw verleggen omdat de klant daarom vraagt.
- ✕0% btw en btw-verlegging als hetzelfde behandelen.
- ✕Geen btw-identificatienummer van de afnemer vermelden.
- ✕Een ongeldig EU-btw-nummer niet controleren.
- ✕Advieswerk automatisch als bouwonderaanneming behandelen.
- ✕Verlegde omzet in de verkeerde aangifterubriek zetten.
- ✕Opgaaf ICP vergeten.
- ✕Buitenlandse softwarefacturen niet in de aangifte opnemen.
- ✕Verlegde btw niet aangeven omdat het saldo nul is.
- ✕Ten onrechte gefactureerde btw zonder correctie aftrekken.
Checklist vóór je een factuur met btw verlegd verstuurt
Doorloop deze checklist bij iedere nieuwe klant of afwijkende opdracht.
- ✓Is er een wettelijke verleggingsregeling van toepassing?
- ✓Wat is de exacte aard van de prestatie?
- ✓Is de afnemer de juiste zakelijke partij?
- ✓Is het btw-identificatienummer gecontroleerd?
- ✓Staan ‘btw verlegd’ en de vereiste btw-nummers op de factuur?
- ✓Is geen afzonderlijk btw-bedrag berekend?
- ✓Is de vergoeding per tarief duidelijk vermeld?
- ✓Weet je in welke aangifterubriek de omzet hoort?
- ✓Is een opgaaf ICP nodig?
- ✓Zijn opdracht, bewijsstukken en controles opgeslagen?
Digitaal samenwerken met Countivo
Countivo kan facturen met btw-verlegging controleren en de verwerking in de administratie en btw-aangifte verzorgen.
Standaard lever je facturen en documenten digitaal aan via een persoonlijk Scan & Herken e-mailadres. Voor veel losse documenten kan een ondernemersapp praktisch zijn.
Een eigen Minox-licentie is optioneel wanneer je zelf wilt factureren of in de administratie wilt meekijken. De licentie kost momenteel €8,50 per maand, exclusief 21% btw.* Countivo rekent hier geen aanvullende softwareopslag over.
*De genoemde prijs van de Minox-licentie kan wijzigen. Voor de start bevestigt Countivo de actuele licentiekosten.
Factuurcontrole
Controle van verleggingsvermelding, btw-nummers en vergoeding.
Aangifteverwerking
Verwerking in de juiste btw-rubriek en eventueel ICP.
Digitale aanlevering
Documenten overzichtelijk via Scan & Herken aanleveren.
Persoonlijke uitleg
Eén vast aanspreekpunt voor vragen en correcties.
Wanneer professionele controle verstandig is
Laat een transactie controleren wanneer de opdracht meerdere onderdelen bevat, de klant in het buitenland zit, het btw-nummer onduidelijk is of partijen van mening verschillen over de btw-behandeling.
Vooraf controleren is meestal eenvoudiger dan later facturen, betalingen, aangiften en ICP-opgaven corrigeren.
- ✓Nieuwe buitenlandse klant of leverancier.
- ✓Eerste opdracht als onderaannemer.
- ✓Combinatie van goederen en werkzaamheden.
- ✓Klant vraagt onverwacht om btw-verlegging.
- ✓Twijfel over fysieke of adviserende werkzaamheden.
- ✓Geen of ongeldig btw-identificatienummer.
- ✓Eerdere factuur mogelijk verkeerd opgesteld.
- ✓KOR-deelname in combinatie met verlegde btw.
Bronnen en laatste inhoudelijke controle
Laatst inhoudelijk gecontroleerd: 17 augustus 2026. Fiscale en arbeidsrechtelijke regels kunnen wijzigen. Jaarbedragen voor 2027 zijn alleen opgenomen wanneer daarvoor op deze datum een officiële bron of aangekondigd wets-/beleidsvoorstel beschikbaar is.
Voor bedragen of regels die nog niet definitief zijn vastgesteld voor 2027, vermeldt deze pagina dat expliciet. Controleer bij beslissingen altijd de actuele officiële publicatie.
Over de auteur
Deze pagina is opgesteld voor Countivo Administratie. Geoffrey Correa de Gudino is boekhouder en eigenaar van Countivo Administratie en ondersteunt ondernemers bij administratie, btw, jaarcijfers en fiscale aandachtspunten.
De inhoud is bedoeld als algemene praktische uitleg. De juiste verwerking kan afhangen van je rechtsvorm, feiten en omstandigheden en de op dat moment geldende wet- en regelgeving.
Laat btw-verlegging professioneel controleren
Controle van facturen en btw-verwerking kan onderdeel zijn van de vaste Countivo-pakketten. Countivo Start begint vanaf €70 per maand, exclusief 21% btw. Welke ondersteuning passend is, hangt af van je administratie en de aard van de transacties.
- ✓Controle van facturen met btw verlegd
- ✓Verwerking in de juiste btw-rubrieken
- ✓Ondersteuning bij EU-transacties en opgaaf ICP
- ✓Persoonlijk contact met één vast aanspreekpunt
Bekijk ook onze diensten en kennisbank
Bekijk andere diensten van Countivo en lees praktische informatie over boekhouding, btw, belastingen en zakelijke kosten.
Factuur maken als zzp’er
Bekijk welke gegevens en btw-vermeldingen op een correcte factuur horen.
Btw voor startende zzp’ers
Lees de basis van btw, voorbelasting en aangifte voor starters.
Creditfactuur maken
Lees hoe je een eerdere factuur en de bijbehorende btw corrigeert.
Btw-aangifte te laat
Bekijk wat je doet bij een gemiste btw-deadline of correctie.
Btw-aangifte uitbesteden
Laat bijzondere btw-situaties controleren en correct verwerken.
Boekhouder voor zzp’ers
Laat je boekhouding en btw-aangiften structureel verzorgen.
Veelgestelde vragen
Antwoorden op vragen die ondernemers vaak stellen voordat zij hun administratie uitbesteden.
Wat betekent btw verlegd?
Btw verlegd betekent dat niet de leverancier, maar de zakelijke afnemer de verschuldigde btw berekent en in de eigen btw-aangifte verwerkt.
Mag ik zelf kiezen om btw te verleggen?
Nee. Btw-verlegging mag alleen worden toegepast wanneer een wettelijke verleggingsregeling van toepassing is.
Is btw verlegd hetzelfde als 0% btw?
Nee. Bij verlegging blijft btw verschuldigd, maar verwerkt de afnemer deze. Bij het 0%-tarief verricht de leverancier btw-belaste omzet tegen nul procent.
Is btw verlegd hetzelfde als btw-vrijgesteld?
Nee. Bij een vrijstelling wordt geen btw geheven. Bij verlegging is wel btw verschuldigd, maar door de afnemer.
Wanneer geldt btw-verlegging bij onderaanneming?
De regeling geldt onder voorwaarden bij fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen, bijvoorbeeld bouwen, slopen, onderhouden en schoonmaken.
Geldt btw-verlegging voor iedere bouwopdracht?
Nee. De feitelijke werkzaamheden en rolverdeling zijn bepalend. Advies of ontwerp valt niet automatisch onder de onderaannemersregeling.
Geldt btw-verlegging bij het uitlenen van personeel?
Dat kan wanneer het personeel wordt ingezet voor kwalificerende fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen.
Geldt btw-verlegging voor advieswerk?
Normale advieswerkzaamheden vallen niet automatisch onder de Nederlandse verleggingsregeling voor onderaanneming.
Wat moet op een factuur met btw verlegd staan?
Naast de normale factuurgegevens vermeld je ‘btw verlegd’, het btw-identificatienummer van de afnemer en de vergoeding per toepasselijk btw-tarief.
Moet ik een btw-bedrag op de factuur zetten?
Nee. Bij een juiste verleggingsfactuur vermeld je geen afzonderlijk te betalen btw-bedrag.
Moet het btw-nummer van mijn klant op de factuur?
Ja, wanneer je btw naar een andere ondernemer verlegt, vermeld je het btw-identificatienummer van de afnemer.
Moet ik het EU-btw-nummer van mijn klant controleren?
Ja. Controleer het btw-identificatienummer, vergelijk naam en adres en bewaar het resultaat van de controle.
Hoe verwerkt de leverancier btw verlegd?
De leverancier geeft de vergoeding aan in de juiste rubriek. Bij verlegging naar een Nederlandse afnemer is dat doorgaans rubriek 1e.
Hoe verwerkt de afnemer btw verlegd?
De afnemer berekent zelf de Nederlandse btw en geeft deze als verschuldigde btw aan. Aftrek als voorbelasting is mogelijk voor zover daar recht op bestaat.
Kan verlegde btw per saldo nul zijn?
Ja. Bij volledig aftrekrecht kan dezelfde btw verschuldigd en aftrekbaar zijn. De transactie moet wel volledig worden aangegeven.
Wat als ik geen volledig recht op btw-aftrek heb?
Dan moet je de verlegde btw wel aangeven, maar kun je deze slechts gedeeltelijk of niet als voorbelasting aftrekken.
Welke rubriek gebruik ik bij verlegging naar een Nederlandse klant?
De leverancier verwerkt de vergoeding doorgaans in rubriek 1e van de btw-aangifte.
Welke rubriek gebruik ik voor diensten aan een EU-ondernemer?
Kwalificerende diensten aan ondernemers in andere EU-landen worden doorgaans in rubriek 3b verwerkt.
Moet ik ook een opgaaf ICP indienen?
Bij kwalificerende diensten aan ondernemers in andere EU-landen meestal wel. De ICP moet aansluiten op rubriek 3b.
Hoe verwerk ik diensten uit een ander EU-land?
De vergoeding en berekende Nederlandse btw komen doorgaans in rubriek 4b. Aftrekbare btw verwerk je in rubriek 5b.
Hoe verwerk ik diensten van buiten de EU?
De vergoeding en berekende Nederlandse btw komen doorgaans in rubriek 4a. Aftrekbare btw verwerk je in rubriek 5b.
Wat doe ik met een Amerikaanse softwarefactuur zonder btw?
Bij zakelijke software uit de Verenigde Staten wordt de btw meestal naar jou verlegd. Je berekent Nederlandse btw en verwerkt deze doorgaans in rubriek 4a.
Hoe verwerk ik goederen uit een ander EU-land?
Een intracommunautaire verwerving wordt doorgaans in rubriek 4b verwerkt, met eventuele aftrek als voorbelasting in rubriek 5b.
Wat is artikel 23?
Met een vergunning artikel 23 kun je invoer-btw bij import uit niet-EU-landen naar je periodieke btw-aangifte verleggen.
Kan ik artikel 23 zonder vergunning gebruiken?
Nee. Voor deze invoerverleggingsregeling is een geldige vergunning vereist.
Wat gebeurt er als ik ten onrechte btw bereken?
De gefactureerde btw blijft in beginsel verschuldigd totdat de factuur correct is hersteld. Maak daarom een correctie en een nieuwe juiste factuur.
Mag de klant ten onrechte berekende btw aftrekken?
Niet zonder meer. Vraag de leverancier om een gecorrigeerde factuur in plaats van de onjuiste btw automatisch af te trekken.
Wat gebeurt er als ik ten onrechte btw verleg?
De Belastingdienst kan de ontbrekende btw bij de leverancier naheffen. Corrigeer factuur en aangifte zo snel mogelijk.
Hoe corrigeer ik een verkeerde verleggingsfactuur?
Maak een creditfactuur of verbeterde factuur en verstuur daarna een nieuwe factuur met de juiste btw-behandeling.
Kan ik een verkeerde factuur gewoon verwijderen?
Nee. Houd de oorspronkelijke factuur en correctie controleerbaar in de administratie.
Wat betekent de KOR voor verlegde btw?
De KOR voorkomt niet automatisch dat je verlegde btw moet aangeven. Bovendien kun je die btw als KOR-deelnemer in beginsel niet aftrekken.
Moet ik met de KOR aangifte doen bij buitenlandse software?
Dat kan nodig zijn wanneer de btw naar jou is verlegd. Laat de factuur afzonderlijk beoordelen.
Welke bewijsstukken moet ik bewaren?
Bewaar onder meer facturen, opdrachten, btw-nummercontroles, werkbonnen, projectgegevens en buitenlandse vervoers- of transactiedocumenten.
Kan Countivo controleren of btw-verlegging juist is?
Ja. Countivo kan de prestatie, rolverdeling, factuurgegevens en verwerking in de btw-aangifte beoordelen.
Kan Countivo een foutieve verleggingsfactuur corrigeren?
We kunnen beoordelen welke factuurcorrectie en eventuele aangiftecorrectie nodig zijn.
Hoe lever ik documenten aan bij Countivo?
Standaard lever je facturen en documenten digitaal aan via een persoonlijk Scan & Herken e-mailadres.
Heb ik een eigen Minox-licentie nodig?
Niet verplicht. Een eigen Minox-licentie is optioneel wanneer je zelf wilt factureren of in de administratie wilt meekijken. De licentie kost momenteel €8,50 per maand, exclusief 21% btw.*
Zijn softwarekosten inbegrepen?
Countivo rekent geen extra softwareopslag. Eventuele kosten voor een optionele ondernemersapp en de Minox-licentie zijn niet inbegrepen.
Werkt Countivo met ondernemers in heel Nederland?
Ja. Countivo ondersteunt ondernemers digitaal in heel Nederland met persoonlijk contact en één vast aanspreekpunt.
Nog vragen?
Neem contact op en ontdek wat Countivo voor jouw onderneming kan betekenen.
Twijfel je of je de btw moet verleggen?
Countivo helpt je beoordelen of de verleggingsregeling van toepassing is en controleert de factuur en verwerking in de btw-aangifte. Zo verklein je de kans dat je ten onrechte btw berekent, verlegt of in de verkeerde rubriek verwerkt.
Plan gratis kennismaking via WhatsApp